中国升级反避税规则 跨国公司避税手段日趋隐蔽

“在税收征管实践中，有些安排难以判定为‘以获取税收利益为主要目的’,但其所带来的税收利益是巨大的。”该负责人说，比较典型的就是间接股权转让，这类安排一方面存在充分合理的商业目的，即股权转让。但另一方面，通过在避税地增设中间层，将直接转让变成间接转让，逃避了在我国的非居民纳税义务，侵蚀了我国税基，为企业带来巨大的税收利益。这类安排在实践中非常普遍，是一般反避税管理需要重点关注的对象，但由于其所带来的商业利益通常也很大，往往难以断定税收利益大于商业利益，从而难以判定其以获取税收利益为“主要目的”。《企业所得税法实施条例》中“主要目的”的表述不利于将这类避税安排纳入一般反避税管理的范畴，因此在本条中，将“主要目的”从宽解释为“主要目的或主要目的之一”。

　　主要针对跨国公司

　　国税总局国际税务司有关负责人介绍，反避税管理是实施跨境税源管理、确保跨境税源合理分配、维护国家税收权益和跨境纳税人合法权益的重要手段，其目的不仅包括打击避税及利润跨境转移，也包括防止和消除国际双重征税。

　　近年来，跨国公司出于追求税负最小化的需要，利用各国税制差异，尤其是低税地税制，把高税率地区的利润做低，费用摊销做高，在来源国和居民国两个层面均将应纳税额降至最低，从而大幅减少其总体税负，造成“双重不征税”的结果，侵蚀各国税基。

　　据有关部门统计，目前我国有外资企业40多万家，世界500强公司中约490家在我国投资，跨国公司设立的研发中心和地区总部等功能性机构达到1600余家。近年来，跨国公司交易内部化趋势明显，避税手段越来越复杂隐蔽，呈现出企业税收贡献与资源占用不匹配、职能定位与利润收益不匹配、中国企业贡献与获得回报不匹配等现象。

　　特别是2008年全球金融危机之后，各国纷纷加大了针对跨境税源的税收管理力度，国家之间的税源竞争日趋激烈。与此同时，跨国公司税收筹划和避税安排更加复杂和隐蔽，对各国税务机关的国际税收管理能力提出了更大挑战。

　　为此，国家税务总局适时提出着力打造国际税收升级版，围绕“防查并举，建立管理、服务、调查三位一体、统一规范的反避税防控体系”的目标，一方面打击避税行为，保护国家税收权益，另一方面积极服务于纳税人，通过双边磋商为纳税人消除重复征税。2013年我国与美国、德国等9个国家就40个案件进行了12次双边磋商，达成或签署双边预约定价安排10例，转让定价相应调整协议8例，通过双边磋商为纳税人消除国际双重征税负担15.39亿元。